Lima tingkat perencanaan warisan adalah pendekatan sistematis untuk menjelaskan perencanaan warisan dengan cara yang mudah Anda ikuti. Manakah dari lima level yang perlu Anda selesaikan didasarkan pada tujuan dan keadaan khusus Anda.
Tingkat Satu: Rencana Dasar
Situasi untuk perencanaan tingkat satu adalah Anda tidak memiliki kemauan atau kepercayaan yang hidup, atau keinginan atau kepercayaan hidup yang Anda miliki sudah ketinggalan jaman atau tidak memadai. Tujuan dari jenis perencanaan ini adalah untuk:
o mengurangi atau menghilangkan pajak properti;
o menghindari biaya, penundaan dan publisitas yang terkait dengan surat pengesahan hakim jika terjadi kematian atau ketidakmampuan; Dan
o melindungi ahli waris dari ketidakmampuannya, kecacatannya, kreditornya dan predatornya, termasuk mantan pasangannya.
Untuk mencapai tujuan ini, Anda akan menggunakan surat wasiat, perwalian hidup yang dapat dibatalkan yang mengalokasikan harta milik orang yang sudah menikah antara perwalian perlindungan kredit dan perwalian perkawinan, surat kuasa umum untuk masalah keuangan dan surat kuasa tahan lama untuk perawatan kesehatan dan wasiat hidup.
Tingkat Dua: Kepercayaan Asuransi Jiwa yang Tidak Dapat Dibatalkan (ILIT)
Situasi untuk perencanaan tingkat dua adalah bahwa harta milik Anda diproyeksikan lebih besar daripada pembebasan pajak harta milik. Meskipun saat ini terdapat penyimpangan dalam pajak perkebunan dan pajak transfer generasi, kemungkinan besar Kongres akan memberlakukan kembali kedua pajak tersebut (bahkan mungkin secara surut) pada tahun ini. Jika tidak, pada tanggal 1 Januari 2011, pembebasan pajak properti (yang tadinya $3,5 juta pada tahun 2009) menjadi $1 juta, dan tarif pajak properti teratas (yang tadinya 45% pada tahun 2009) menjadi 55%. Dalam keadaan apa pun, Anda dapat memberikan hadiah uang tunai kepada ILIT menggunakan pengecualian pajak hadiah tahunan sebesar $13.000/$26.000 per penerima manfaat.
Tingkat Tiga: Kemitraan Keluarga Terbatas
Situasi untuk perencanaan tingkat tiga adalah Anda memiliki proyeksi kewajiban pajak properti yang melebihi asuransi jiwa yang dibeli di tingkat dua. Jika pembebasan pajak hadiah sebesar $1 juta ($2 juta untuk pasangan menikah) digunakan untuk memberikan hadiah seumur hidup, properti yang dihibahkan dan semua penghargaan serta pendapatan di masa depan atas properti tersebut akan dihapus dari harta milik Anda.
Lebih banyak orang akan bersedia memberikan hadiah kepada anak-anak mereka jika mereka dapat terus mengelola properti yang dihibahkan. Kemitraan terbatas keluarga (FLP) atau perseroan terbatas keluarga (FLLC) dapat memainkan peran yang berharga dalam situasi ini. Anda biasanya akan menjadi mitra umum atau manajer dan dalam kapasitas tersebut, terus mengelola aset FLP atau FLLC. Anda bahkan dapat mengenakan biaya manajemen yang wajar untuk layanan Anda sebagai mitra umum atau manajer. Selain itu, dengan menghadiahkan bunga FLP atau FLLC kepada ILIT, pendapatan FLP atau FLLC dapat digunakan untuk membayar premi, sehingga membebaskan pengecualian pajak hadiah tahunan sebesar $13.000 / $26.000 untuk jenis hadiah lainnya.
Tingkat Empat: Perwalian Tempat Tinggal Pribadi yang Memenuhi Syarat dan Perwalian Anuitas yang Ditahan Pemberi
Situasi untuk perencanaan tingkat empat adalah kebutuhan tambahan untuk mengurangi harta milik Anda setelah pembebasan pajak hadiah sebesar $1 juta/$2 juta telah digunakan. Meskipun membayar pajak hadiah lebih murah dibandingkan membayar pajak properti, kebanyakan orang tidak mau membayar pajak hadiah. Ada beberapa teknik untuk memberikan hadiah dalam jumlah besar kepada anak dan cucu tanpa membayar pajak hadiah yang signifikan.
Salah satu tekniknya adalah kepercayaan tempat tinggal pribadi yang memenuhi syarat (QPRT). QPRT memungkinkan Anda untuk memindahkan tempat tinggal atau rumah peristirahatan ke suatu perwalian untuk kepentingan anak-anak Anda, sambil tetap mempertahankan hak untuk menggunakan tempat tinggal tersebut untuk jangka waktu beberapa tahun. Dengan tetap dipertahankannya hak untuk menempati tempat tinggal tersebut, maka nilai sisa bunganya dikurangi, beserta hadiah kena pajak.
Teknik lainnya adalah hibah yang dipertahankan anuitas (GRAT). GRAT mirip dengan QPRT. GRAT tipikal didanai dengan properti yang menghasilkan pendapatan seperti saham sub-bab S atau bunga FLP atau FLLC. GRAT memberi Anda anuitas tetap untuk jangka waktu beberapa tahun tertentu. Karena anuitas yang ditahan, hadiah kepada orang yang tersisa (anak-anak Anda) jauh lebih kecil daripada nilai properti saat ini.
Baik QPRT maupun GRAT dapat dirancang dengan jangka waktu yang cukup panjang untuk mengurangi nilai sisa bunga yang diberikan kepada anak-anak Anda ke jumlah nominal atau bahkan nol. Namun, jika Anda tidak dapat bertahan dalam jangka waktu yang disebutkan, properti tersebut termasuk dalam warisan Anda. Oleh karena itu, ILIT direkomendasikan untuk didanai sebagai “lindung nilai” terhadap kematian Anda sebelum jangka waktu yang ditentukan berakhir.
Tingkat Lima: Rencana Tanpa Pajak Perkebunan
Perencanaan tingkat lima adalah keinginan untuk “mencabut hak waris” IRS. Strategi ini menggabungkan hadiah asuransi jiwa dengan hadiah amal. Misalnya, sepasang suami istri, keduanya berusia 55 tahun, dengan harta warisan senilai $20 juta. Asumsikan tidak ada pertumbuhan atau penurunan aset dan kedua pasangan meninggal pada tahun ketika pembebasan pajak properti adalah $3,5 juta, dan tarif pajak properti tertinggi adalah 45%.
Dengan perwalian kredit perkawinan pada umumnya, ketika pasangan pertama meninggal, $3,5 juta dialokasikan ke perwalian penampungan kredit dan $16,5 juta ke perwalian perkawinan. Tidak ada pajak properti federal yang harus dibayar. Namun, jika pasangan yang masih hidup meninggal, pajak properti yang harus dibayar adalah $5,85 juta. Hasil akhirnya adalah anak-anak tersebut hanya mewarisi $14,15 juta.
Dengan rencana pajak properti nol, ILIT (dengan ketentuan skipping generasi) didanai dengan polis asuransi jiwa kedua sampai mati senilai $13 juta. Hadiah ini mengurangi nilai warisan menjadi $18 juta. Selain itu, perwalian hidup pasangan tersebut masing-masing memberikan $3,5 juta (jumlah yang dibebaskan dari pajak properti) kepada anak-anak mereka setelah pasangan yang masih hidup meninggal. Sisa harta warisan mereka ($11 juta) disumbangkan ke badan amal publik atau yayasan swasta, bebas pajak. Ringkasnya, rencana tanpa pajak properti memberikan $20 juta (yaitu $13 juta dari ILIT dan $7 juta dari dana perwalian) kepada anak-anak, bukan $14,15 juta; badan amal tersebut menerima $11 juta, bukannya menerima apa pun; dan IRS tidak menerima apa pun, selain $5,85 juta.
Singkatnya, dengan beberapa perencanaan lanjutan, adalah mungkin untuk mengurangi pajak tanah, menghindari surat pengesahan hakim, menyatakan keinginan Anda, dan melindungi ahli waris Anda dari kreditor, mantan pasangan, dan pajak tanah.
SELAMA PASAL INI MENGANDUNG MASALAH PAJAK, TIDAK DIMAKSUDKAN ATAU TERTULIS UNTUK DIGUNAKAN DAN TIDAK DAPAT DIGUNAKAN OLEH WAJIB PAJAK DENGAN TUJUAN MENGHINDARI DENDA YANG DAPAT DIKENAKAN KEPADA WAJIB PAJAK, SESUAI SESUAI EDARAN 230.